Las indemnizaciones que perciban los beneficiarios de seguros de vida serán afectos a impuesto de herencia

04 Jun Las indemnizaciones que perciban los beneficiarios de seguros de vida serán afectos a impuesto de herencia

La Ley N° 21.420, publicada el 04.02.2022, cuya vigencia general es a partir del 01.04.2022, introduce el cambio de forma de tributación de las indemnizaciones que sean pagadas por las compañías de seguros de vida (nacionales o extranjeras), por la muerte del asegurado, a partir de las pólizas suscritas desde la publicación de la ley, esto es el 04.02.2022, lo que se encuentra específicamente en el artículo 2° que introduce modificaciones a la Ley N° 12.671 sobre Impuesto a las Herencias, y Donaciones, refundida en el artículo 8° del Decreto N°1, de año 2000, del Ministerio de Justicia.

Incorporaremos lo indicado por el SII en la Circular 20/2022, sobre la materia, lo que deberá ser afectado con impuesto antes de que sea pagada por la compañía de seguros, siendo el beneficiario el encargado de reliquidar el impuesto si también es un heredero o asignatario de bienes de la herencia del causante.

Esto quizás llevará a pensar que el concentrar en una persona los beneficios de una póliza de seguros de vida, suscrita a partir del 04.02.2022 (si está suscrita con anterioridad y no se hacen modificaciones sustanciales al contrato, no estará afecta al nuevo tributo), dejará gravada con un impuesto más alto el valor de la indemnización, ya que será parte del cálculo final del impuesto de herencia, cuando dicho beneficiario sea heredero o asignatario.

Se confirma que lo gravado es la percepción por parte de los beneficiarios de una póliza de seguros de vida, por lo que se debe entender que están incluidos tanto personas naturales como jurídicas, lo que generará diferencias de tributación, dado que hay montos exentos y recarga del impuesto determinado, dependiendo del grado de parentesco con el fallecido que genera la herencia y en éste caso el pago de la indemnización del seguro de vida (se denomina legalmente «causante»):Cónyuge, ascendientes legítimos, padre o madre natural o naturales o adoptados o descendientes de ellos: Tienen un monto exento de 50 UTA (a mayo 2022 ello equivale a $34.057.200) y no hay recargo del impuesto determinado, según la tabla.
Hermanos, medio hermanos, sobrinos, tíos, sobrinos nietos, primos y tíos abuelos (2°, 3° y 4° grado de parentesco colateral): No tienen monto exento y deben pagar un recargo del 20% del impuesto determinado.
Cualquier otro parentesco más lejano o extraños sin parentesco alguno: No tienen monto exento y deben recargar un 40% del impuesto determinado.

Si las personas naturales, que perciban una indemnización, además son herederos, se tendrá que posteriormente agregar al resto de la herencia que les corresponda, para determinar el impuesto sumando todos los montos que reciba por consecuencia del fallecimiento del causante (se pagará el impuesto por la indemnización bruta, con las rebajas que procedan, pero ello se agregará a la herencia cuando ella sea tramitada, para el caso de los beneficiarios que sean herederos, descontando el impuesto pagado por la indemnización que lo retendrá cada compañía de seguros y en forma independiente por cada póliza, si hay más de una).

El impuesto se determinará según cada indemnización, considerando los montos a rebajar por parentesco (montos exentos)

El impuesto será retenido por la compañía de seguros, rebajando el monto a pagar de la indemnización, para lo cual deberá estarse a lo que indique el Registro Civil (parentesco con el causante). El valor retenido por la compañía de seguros deberá ser enterado en arcas fiscales antes de pagar la indemnización líquida (monto bruto menos impuesto).

Conclusión:

           En caso de ser beneficiario de un seguro de vida, si es de una póliza anterior al 04-02-2022 no se debe tributo alguno, si aparte es cónyuge, hijos o padres los beneficiarios solo abonan si el seguro supera las 50 UTA ( a Mayo 2023 es de 37.844.400)